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解讀城投報表之銀行存款

債券民工 債券民工
2022-04-13 12:05 4077 0 0
城投公司在信用債券上是一個特殊的存在,因為公司業務的特殊性,財務報表結構和內容與國有企業、產業企業、民營企業等也不相同。

作者:債券民工在路上

      城投公司在信用債券上是一個特殊的存在,因為公司業務的特殊性,財務報表結構和內容與國有企業、產業企業、民營企業等也不相同。當然,每個城投公司對于財務報表的處理方式都有一定的特殊性,不能一概而論,需要單獨關注。

       債券民工對城投公司的報表分科目逐項進行總結性解讀,今天首先從銀行存款科目開始。根據會計準則的要求,貨幣資金科目一般是細分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個明細科目。

      1、庫存現金是最簡單的明細科目,代表城投公司在特定時點現存的公司現金,一般金額不會太大。

       2、銀行存款代表公司實際掌握的貨幣資金,但是并不代表公司可以實際支配的資金。不同的城投公司對于銀行存款科目的處理不一樣:

      (1)銀行存款中不包含受限貨幣資金,體現的均為未受限資金,代表城投公司可以直接支配的貨幣資金。

      (2)銀行存款中包含受限的貨幣資金,這種情況下,需要關注受限銀行存款的規模。隱現存款中受限貨幣資金的具體規模和明細,可能直接在貨幣資金科目下單獨披露,也有可能會統一在審計報告的受限資產部分披露。

        3、其他貨幣資金的產生原因較為多樣,具體可以分為以下幾種:

      (1)其他貨幣資金是城投公司因為融資產生的受限貨幣資金,受限的原因包括存單質押、保證金質押、保函保證金、承兌匯票保證金等。

      (2)其他貨幣資金是城投公司因為開展各類業務產生的各類保證金,保證金內容保證金存款、履約保證金、投標保證金、農民工工資保證金等各種類型。

      (3)其他貨幣資金是城投公司因為開展房地產業務產生的按揭貸款資金,這個。

       從實踐來看,部分城投公司在審計報告中披露貨幣資金科目時,還單獨設置披露了應計利息、存放在境外的存款等明細科目。這個是根據城投公司的業務等特點單獨設置的,也具備一定的合理性。

注:文章為作者獨立觀點,不代表資產界立場。

題圖來自 Pexels,基于 CC0 協議

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原標題: 解讀城投報表之銀行存款

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